1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

按会计核算科目进行归类、汇总后的《企业资产损失所得税税前扣除汇总清单（清单申报）》

 

1、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

2、企业各项存货发生的正常损耗

2、企业应按规定的汇总清单格式（参见附件2）填报

3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失

1、现金损失

1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

 

2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

4、涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料

5、金融机构出具的假币收缴证明。

2、存款损失

1、企业存款类资产的原始凭据；

　

2、金融机构破产、清算的法律文件；

3、金融机构清算后剩余资产分配情况资料

4、金融机构应清算而未清算超过三年的，提供法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

3、应收、预付账款损失――债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；

1、相关事项合同、协议或说明

1、应收及预付款项：包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项；   2、企业按独立交易原则与关联企业发生的应收及预付款损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

3、应收账款、预付款明细帐

4、应收、预付账款损失――因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项

1、相关事项合同、协议或说明

2、债务人所在地消防、公安、保险、气象等部门出具的受灾日报告、受灾情况证明、保险公司理赔证明

3、债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

5、应收、预付账款损失――债务人逾期3年以上未清偿；或者逾期一年以上、单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，在会计上已作为损失处理的

1、相关事项合同、协议或说明；

2、应收账款、预付账款明细帐；

3、企业情况说明

4、出具专项报告（具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；）

6、应收、预付账款损失――经法院判决后逾期不能收回而被法院裁定终（中）止执行的应收款项

1、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

2、应收账款明细帐

3、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证（单笔金额较大的提供）

4、相关事项合同、协议或说明

7、应收、预付账款损失――符合条件的债务重组形成的坏账

1、属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明

2、相关事项合同、协议或说明

3、应收账款明细帐

4、发票复印件、购销合同复印件以及付款凭证（单笔金额较大的提供）

8、担保损失

1、提供与本身应纳税收入有关担保证明资料

1、企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照应收账款损失进行处理。

2、担保合同

2、与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除

3、依法清查、追索的相关记录

　

4、被担保人不能按期偿还债务证明资料等

　

5、企业按独立交易原则向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料

　

9、存货损失（包括工程物资）――盘亏损失

1、存货计税成本确定依据；

　

2、存货盘点表

3、存货保管人对于盘亏的情况说明

4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

10、存货损失（包括工程物资）――报废、毁损和变质损失

1、存货计税成本的确定依据

存货损失中损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）

2、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料

3、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明

4、该项损失数额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

11、存货损失（包括工程物资）――被盗损失

1、存货计税成本的确定依据

　

2、向公安机关的报案记录

3、涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明

12、在建工程停建、报废损失

1、工程项目投资账面价值确定依据；

工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认。

2、工程项目停建原因说明及相关材料；

3、因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

13、固定资产损失――盘亏、丢失损失

1、企业内部有关责任认定和核销资料；

损失金额较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）

2、固定资产盘点表；

3、固定资产的计税基础相关资料；

4、固定资产盘亏、丢失情况说明；

5、损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

14、固定资产损失――报废、毁损损失

1、固定资产的计税基础相关资料；

 

2、企业内部有关部门出具的鉴定材料；

3、涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

4、企业内部有关责任认定和核销资料；

5、损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

15、固定资产损失――被盗损失

1、固定资产计税基础相关资料；

　

2、公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；

3、涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。

16、生产性生物资产――盘亏损失

1、生产性生物资产盘点表；

 

2、生产性生物资产盘亏情况说明；

3、生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

17、生产性生物资产――因森林病虫害、疫情、死亡产生的损失

1、损失情况说明；

 

2、责任认定及其赔偿情况的说明；

3、损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。

18、生产性生物资产――被盗伐、被盗、丢失产生的损失

1、生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；

　

2、责任认定及其赔偿情况的说明。　　

19、债权投资损失

1、债权投资的原始凭证

该项损失需提供资料应根据总局2011年第25号公告第四十条逐项比对，根据损失发生的不同情况提供不同资料。

2、债权投资的合同或协议

3、债权投资的会计核算资料

4、债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）

5、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等

6、债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明

7、债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书

8、债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书

9、经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。

10、企业按独立交易原则向关联企业提供借款形成的债权损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料

20、投资损失――股权（权益）性投资损失（包括企业委托符合法定资格要求的机构进行理财的股权（权益）性投资）

1、股权投资计税基础证明材料

企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。

2、被投资企业破产公告、破产清偿文件

3、工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件

4、政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件

5、被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件

6、被投资企业资产处置方案、成交及入账材料

可收回金额一律暂定为账面余额的5%

7、企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明

8、会计核算资料等其他相关证据材料

9、被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

21、因政府规划搬迁、征用的相关资产损失

1、政府有关部门的行政决定文件及法律政策依据

　

2、专业技术部门或中介机构鉴定证明

3、企业资产的账面价值确定依据

22、抵押财产损失

1、抵押合同或协议书；

　

2、拍卖或变卖证明、清单；

3、抵押资产账面价值确定依据等会计核算资料

23、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失

1、会计核算资料；

　

2、企业内部核批文件及有关情况说明；

　

3、技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

　

4、无形资产的法律保护期限文件。

　

24、其他资产损失

1、企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。企业按独立交易原则向关联企业出售上述资产的，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

　

2、企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

　

3、企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。

　

一级会计科目

二级会计科目

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序号

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企业名称

申报方式

申报事项

报损金额