国家税务总局关于增值税
一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知
（国税函[2005]1060号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为合理解决期货交易升贴水有关税款征收与专用发票开具问题，现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：
一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证（式样见附件1）所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。
二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。
发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》（式样见附件2、附件3），按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。
三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易增值税征管问题仍按《国家税务总局关于印发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》（国税发〔1994〕244号）及有关规定执行。
四、本通知所称升水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为优的，交易所通过升贴水帐户支付给货物注册方的一定差价金额。发生升水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人收取与升水额相等的金额。
所称贴水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为劣的，交易所通过升贴水帐户向货物注册方收取的一定差价金额。发生贴水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人支付与贴水额相等的金额。
五、本通知执行中遇有问题，请及时上报总局（流转税管理司）。
附件：1.××商品交易所标准仓单持有凭证（式样）
2.××商品交易所标准仓单注册升贴水单（式样）
3.××商品交易所标准仓单注销升贴水单（式样）
国家税务总局
二00五年十一月九日
附件1：
××商品交易所标准仓单持有凭证(式样)
根据××商品交易所章程、交易规则和实施细则的规定，此凭证代表所列商品的所有权，受法律保护。本签发日前原《标准仓单持有凭证》自动作废。任何涂改、伪造等行为将受法律制裁。
******公司（0156）（括号内为席位编号） 签发日期：2005-10-12
客户代码 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 仓单数量 冻结数量 质押数量 抵押数量01500035 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 001500045 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 001900435 CF 2004 328B C2 *** *** *** 5 0 0 3合计 321 301 3
备注：仓库、货位、产地为***表示为标准仓单
会员签字： ××商品交易所（章）
附件2：
××商品交易所标准仓单注册升贴水单(式样)
会员：0006 日期：2005-10-18
┌────┬─┬─┬──┬──┬─┬──┬──┬──┬───┬──┬──┬──┬───┬────┬─┬────┬───┐│户编码 │类│品│产 │等级│类│仓库│货 │产 │公定 │仓单│类别│等级│仓库升│溢短 │产│总 │日期 ││ │型│种│期 │ │别│ │位 │地 │重量 │数量│升贴│升贴│贴水 │升贴 │地│升 │ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │水 │水 │ │水 │升│贴 │ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │贴│水 │ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │水│ │ │├────┼─┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼───┼──┼──┼──┼───┼────┼─┼────┼───┤│10800541│注│CF│2005│330B│C1│086 │*** │*** │20.031│ 1│ 0│2000│ 0│390. 6 │ 0│2390.6 │2005- ││ │册│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10-18 │├────┼─┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼───┼──┼──┼──┼───┼────┼─┼────┼───┤│17900314│注│CF│2005│329B│C1│086 │*** │*** │19.771│ 1│ 0│ 0│ 0│-2862.5 │ 0│-2862.5 │2005- ││ │册│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10-18 │├────┼─┼─┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼───┼──┼──┼──┼───┼────┼─┼────┼───┤│合计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2│ 0│2000│ 0│-2471.9 │ 0│-471.9 │ │└────┴─┴─┴──┴──┴─┴──┴──┴──┴───┴──┴──┴──┴───┴────┴─┴────┴───┘
备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字： ××商品交易所（章）
附件3：
××商品交易所标准仓单注销升贴水单（式样）
会员：0006 日期：2005-10-18
┌───┬──┬─┬─┬──┬─┬─┬─┬─┬───┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬───┐│户编码│类型│品│产│等级│类│仓│货│产│公定 │仓单│类别│等级│仓库│溢短│产地│总升│ 日期 ││ │ │种│期│ │别│库│位│地│重量 │数量│升贴│升贴│升贴│升贴│升贴│贴水│ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 水 │ 水 │ 水 │ 水 │ 水 │ │ │├───┼──┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┤│108005│注销│CF│20│329A│C2│08│**│**│19.822│1 │0 │0 │0 │2047│0 │2047│2005- ││41 │ │ │04│ │ │6 │* │* │ │ │ │ │ │ │ │ │10-18 │├───┼──┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┤│179003│注销│CF│20│329A│C2│08│**│**│20.032│1 │0 │0 │0 │-368│0 │-368│2005- ││14 │ │ │04│ │ │6 │* │* │ │ │ │ │ │ │ │ │10-18 │├───┼──┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┤│合计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2 │0 │0 │0 │1679│0 │1679│ │└───┴──┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴─┴───┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┘
备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字： ××商品交易所（章）
发布部门：国家税务总局 发布日期：2005年11月09日 实施日期：2005年12月01日 (中央法规)
