1、纳税人以无形资产作为投资，应按有偿转让无形资产计算缴纳增值税。

 

2、部分业务的征税确认问题

 

业务项目 原规定 文件依据 试点后征税确认

会员费收入 不征收增值税 财税[2005]165号 适用“销售无形资产”税目（属于充值卡性质的会员卡除外）

经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件 原按“现代服务”中的“技术转让”税目 财税[1999]273号 适用“销售无形资产”税目，软件只是载体

 

 

差额扣除项目

 

1、经纪代理服务

销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

差额扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

2、旅游服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

3、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款（39号依申请公开）

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款

差额扣除部分（即接受的捐款），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

4、劳务派遣服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

差额扣除部分（即向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

5、人力资源外包服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金

差额扣除部分（即向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

6、适用简易计税方法的销售不动产

销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价

可以选择全额开具普票或差额征税全额开具专票

差额征税全额开具专票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

 

7、适用简易计税方法的转让土地使用权

销售额=收取的全部价款和价外费用-取得该土地使用权的原价

总局进一步明确之前，暂按一下口径掌握：差额扣除部分（取得该土地使用权的原价），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

 

8、客运场站服务（一般纳税人）

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费

其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

 

9、适用简易计税方法的建筑服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款

可全额开具专票。

 

10、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的

销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款

可全额开具专票。

 

11、融资租赁业务

销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税

可全额开具专票。

 

12、融资性售后回租服务

销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

可全额开具专票（注：5月1日后融资性售后回租服务为贷款服务，销售额中不含本金，开具发票也不含本金）。

 

13、原有形动产融资性售后回租服务

根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）和发行债券利息。

向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票，其余部分可以开具专票。

②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）和发行债券利息

可全额开具专票。

 

14、航空运输服务

销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款