纳税人销售服务时，包含在售价中的各种货物、服务，统一按照销售服务计算缴纳增值税。例如，酒店房价中包含的早餐、节令食品、矿泉水等货物或者服务，统一按照住宿服务的价格计算缴纳增值税。

 

纳税人销售服务时，单独标价收取费用的货物、服务，应当分别计算缴纳增值税。例如，酒店在客房中单独标价销售的饮料、日常用品等，不得并入房价按照住宿服务收入征收增值税，应按照销售货物征收增值税。

 

蔡桂如：包含在售价中的各种货物、服务定性为混合销售中的其他单位，按服务，准确。

 

单独标价收取费用的货物定性为兼营，准确，因为客人有选择权。

 

 

 

(一)酒店业

 

   2、对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票？如能开具，需提供哪些资料？

 

    住宿服务购买方索取增值税专用发票的，酒店企业可以为其开具增值税专用发票。

 

    酒店在开具专用发票时，客户只需要提供以下信息：客户所属单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户行及账号。

 

消费客户可以采取多种方式提供相关信息，比如说一张附有上述信息的小卡片。并不需要提供信息资料的原件或复印件。

 

蔡桂如：方便开票，这里有点小漏洞，与纳税人不相关的住宿服务怎么防止？

 

    3、为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求？

 

对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账都可以是住店个人的或者第三方的。

 

蔡桂如：现金、支付宝、信用卡，客观。这个第三方考虑得周到，比如我既没带现金，银行卡里正好没钱，朋友用银行卡代我支付也是人之常情。

 

    4、酒店业纳税人提供的招待服务，是否视同销售？

 

酒店业纳税人在本酒店宴请客人发生的招待支出，应作视同销售处理。

 

蔡桂如：无偿提供且不是公益、公众，有道理。

 

    5、酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？

 

酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。

 

蔡桂如：餐饮服务不可以抵扣，这里有漏洞。

 

6、酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？

 

客人支付的物品损坏赔款应作为提供住宿服务取得的价外费用，按住宿服务收入征税。　　

 

蔡桂如：只要确实是赔款，不是卖给客人的，定性价价费用正确。

 

7、酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务征税问题

 

（1）长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

 

（2）电话费收入按11%的税率计税。

 

（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。

 

（4）避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

 

　　（5）接送客人取得的收入按11%的税率计税。

 

（6）停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016年4月30日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

 

（7）酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

 

蔡桂如：单独收费定性为兼营，销售额分开核算。

 

　　8、会员卡收入如何计税的问题

 

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

 

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

 

蔡桂如：有一个问题没解决，先开具发票时，并不知道货物是多少服务是多少？是何种货物？何种服务？怎么缴税，从高？

 

9、酒店购进的车辆，以及支付的车辆保养费、油料费、保险费、过路过桥费等支出，能否抵扣进项税额的问题

 

    除过路过桥费在2016年7月31日前，按过路过桥费发票计算抵扣进项税额外，其他支出凭取得的合法有效扣税凭证抵扣进项税额。

 

10、提供餐饮服务购入农产品的进项税额抵扣问题

 

餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品，按以下规定计算抵扣进项税额：

 

（1）向增值税一般纳税人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

 

（2）向小规模纳税人购进农产品，可取得对方开具的增值税普通发票，并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

 

（3）向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具增值税普通发票（系统在发票左上角自动打印“收购”字样），并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

 

（4）上述购进农产品业务中，从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额；“税额栏”数据为“0”或“*”的，不得计算抵扣进项税额。

 

蔡桂如：增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额；“税额栏”数据为“0”或“*”的，不得计算抵扣进项税额。这样表述清晰了。

 

11、酒店租入停车场给客人提供服务，该租赁费用是否可以抵扣进项税额？

 

可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

 

12、餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费，按什么税率计税？

 

餐饮企业在提供餐饮服务的同时，提供现场消费的烟酒饮料取得的收入，按6%的税率计税。

 

 

 

蔡桂如：同时提供，定性为混合销售的其他单位。

 

（二）其他生活服务业

 

13、物业公司取得的物业管理费、停车费、广告费及水电费等收入，如何计算缴纳增值税？

 

物业管理费、广告费适用6%的税率。

 

若将小区的墙面、电梯作为广告位出租用于广告发布，应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用11%的税率。

 

停车费按车辆停放服务、按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用11%的税率。

 

上述用于出租的不动产在2016年4月30日之前取得的，可以选择简易办法征税。

 

物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的水费、电费等，属于混合销售行为，一并按物业管理服务征收增值税。

 

蔡桂如：湖北国税对水电费定性为混合销售，其他单位，比较大胆，且一般纳税人水电费能够抵扣，当然水只能抵扣3%，且随水费一起收取的污水处理费是普通发票，不可抵扣，电可以抵纳高抵，水是高纳低抵，算是一种平衡吧。

 

14、物业公司将代开发商管理的房屋出租，房屋产权不属于物业公司的，如何计税？

 

若由物业公司给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票。其中，一般纳税人适用税率为11%，小规模纳税人适用的征收率为5%。一般纳税人出租的不动产在2016年4月30日之前取得的，可以选择简易办法征税，征收率为5%。

 

蔡桂如：其实是物业公司转租。

 

15、对景区门票按什么税目征收增值税？对景区提供的观光电梯、索道运输按什么税目征收增值税？

 

对景区门票按“文化服务”征收增值税。

 

对景区提供索道、观光电梯、观光车等项目取得的收入，统一按“文化服务”征收增值税。

 

蔡桂如：提供游览场所属于“文化服务”，这里把交通运输统一按“文化服务”征收增值税是利好，文化体育服务可以选择适用简易计税方法。

 

16、保安、保洁公司如何征税？

 

保安、保洁公司提供的服务，可按劳务派遣服务计税。

 

蔡桂如：保安、保洁公司主要是将人派到其他单位或个人家庭，有劳务派遣的性质，可以选择按差额纳税，按5%征收率。物业公司如果也有外派的人员？

 

17、提供票务代理服务如何计税？

 

票务代理公司为旅客安排行程、住宿的行为，可按旅游业征税。票务代理公司的其他业务，按照经纪代理服务征税。

 

18、营改增后个人所得税手续费返还、财政返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的，营改增后如何处理？

 

可以开具零税率的增值税普通发票。

 

蔡桂如：个人所得税手续费返还明确零税率，是一个突破，有的地区要求按经纪代理纳税。