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吴嘉泽	常州市国家税务局所得税处处长……

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江苏省会计学会副会长、常州市注册会计师协会副会长、高级会计师、中国注册会计师、注册高级企业风险管理师、中南财经政法大学兼职教授、复旦大学总裁班，上海交通……

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建筑安装工程材料费、代垫费应作为营业税计税依据

分类：营业税　发布日期：2014-05-29　浏览次数：565

建筑安装工程材料费、代垫费应作为营业税计税依据

信息来源：江苏省南通地税局

案情简介：某建筑安装公司为某机械厂安装一套大型设备，合同总造价500万元。其中机械厂提供的设备220万，施工劳务费200万，安装所需材料费30万元由机械厂支付。另外，建筑安装公司代机械厂垫付给其他部门费用50万元。建筑安装公司已按施工劳务费200万元申报并缴纳了营业税。税务应对人员到该建筑安装公司检查时，对材料费及代垫款项共计80万元要求补缴营业税，并对其进行了相应处罚。

　　税法分析：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条、第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额为提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用，应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。上述价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。因此，由机械厂支付的30万元材料费和建筑安装公司垫付的50万元代垫费用应作为营业税计税依据，计入工程收入一并缴纳营业税