汤志清 黄世扬
近年来，国税收入随着经济高质量运行连年呈两位数增长。但是，在一些经济发达地区，尤其是民营经济发展迅猛的乡、镇，民营企业、个体工商户数量骤增，市场竞争加剧，部分企业、个体工商户为了追求自身利益的最大化，出“新招”，翻“花样”，想方设法偷逃国税。民营企业、个体工商户税收征管难度加大，并呈现新的趋向，值得税务机关、税收管理员在日常巡查、税源监控和税收征管过程中引起高度重视。
一、关注市场新动向 摸清税收新漏洞
随着对市场的深入了解和对民营企业、个体工商户税收征管情况的调查研究，发现当前在偷税漏税方面出现了一些新的情况：
1、“户厂同穴”日渐增多。我们在税收日常征管中发现，原先分散在农村村村组的民营企业、个体工商户，为逃避税务机关的巡查、检查和避开税务干部的视线，开始由农村向乡镇工业园区（或城镇）迁移流动，藏匿到存有大量出租标准厂房的密集型厂区里。从外部看，在厂区大门口挂着一个厂名牌子，而实际上这挂着的只是厂区内一个相对而言规模较大的企业名称，里面却同时存在着一到两个甚至几个企业、个体工商户，包括无证无照户，他们同在一个厂区里“和平共处”，相互庇护，部分业户生意红红火火，税收却无厘归仓。目前， “厂中厂、户中户、厂户同穴”成了一些企业、个体工商户不折不扣的“避税港”、“逃税区”。
2、“贴牌销售”成为新宠。“贴牌销售”是一种利用商标、低投入、高回报、隐蔽好、易操作的商品销售形式。主要集中在一些民用消费品生产行业（如：家纺床上用品、玩具、服装等等）。这些业主往往无需经营场地、无需生产设备、无需聘用工人，只需一间业务操作室、一个存放商标、包装用品仓库和两三个业务员就足够了。尔后根据业务订单全部委托其他企业、个体工商户加工生产产品，尔后使用自己注册的商标或买用他人的商标，将商品推向销售市场。整个操作基本都在暗箱之中，税务机关不易察觉。加之民用消费品在市场上往往现金交易多，隐蔽性极强，无需开具发票，税收流失成为必然。
3、“化整为零”悄然走俏。一些原已认定为增值税一般纳税人的企业、个体工商户，由于看好民用产品直接进入消费品市场往往都是现金交易、不用开票和隐蔽性好，加上按增值税一般纳税人规定建账建制需增加经营成本，或按行业统一税负接受税收监管，企业总在税务机关的严密监控之下，故而少数增值税一般纳税人业主主观故意制造非正常户假象，甚至干脆提出注销原有的企业、个体工商户，继而改头换面以其他新的名称办照注册，并且不再要求认定增值税一般纳税人资格，只是以小规模纳税人或者个体工商户名义从事生产经营活动，将企业在原先一般纳税人资格存续期间的业务“化整为零”，大部分分发到若干个户头为其加工生产，不建账建制，要求交纳定额税收，从而达到少缴漏缴税收的目的。
4、“蚤鸟同现”模式翻新。区域经济的迅猛发展离不开当地市场的支撑和辐射带动。专业市场往往以经营户多、季节性强和流动量大为主要特点。市场经营户，特别是临时经营、无证无照户相对于传统固定经营模式而言，旨在偷逃税收的新经营模式花样百出。一是“跳蚤”式业户。它们利用周边相临县市税收征管力度的强弱差异，想歪办法钻政策空子，似跳蚤一般“朝东夕西”不固定经营，想方设法逃避税收。二是“侯鸟”式业户。业主利用市场淡、旺季转换，类似“候鸟”淡季归家去、旺季回市来，只做旺季，不做淡季。人去房空、人去摊空现象常见，给税收征管带来较大困难。三是“快餐”式业户。他们擅长“短平快”，即经营时间短，旺季论周按日租房租摊；经营商品同属大众商品，扎落平常业户之中不易发现；进入与退出市场速度快，夸张一点说，在税务机关业户注册、定额核定到组织征收过程尚未结束，其经营行为就已终止，业主去向不明，给税款征收带来了“稍纵即失”的巨大风险。
二、采取征管新对策 化解税收新风险
针对市场出现的新动向和税收出现的新漏洞，税务机关必须转移注意力，研究新对策，找到破解难题的新办法。
（一）完善工作制度，加大巡查力度
（1）建立健全制度。①日常巡查制度。从人员落实、巡查频率、时间安排、职责任务、工作要求等方面作出明确详尽的规定。②工作写实制度。对每次巡查情况必须记录在案，以便为后续税收征管工作奠定基础。③考核奖惩制度。将此项工作列为税务责任区、税收管理员的重要日常工作来抓紧抓好，并列入目标岗位考核内容。④台账建设制度。对每个区域所巡查搜索到的新的企业、个体工商户，都要建立征管台账，及时纳入征管序列。
（2）强化干部责任。教育干部必须忠诚国税事业，对自己从事的工作要有强烈的事业心和高度的责任感。作为税务责任区要将此项工作纳入日常工作议事日程，税收管理员要将此项工作作为自己重要的经常性工作去落实、去完成。干部要养成巡查工作的主动性，注意针对性，提高自觉性。
（3）加大工作力度。在完善制度、强化责任的前提下，落脚点要放在工作的执行力、细节的注意力上。大力加强巡查工作的组织领导，根据不同的区域、不同的季节、不同的对象，适时作出巡查工作的计划和安排，真正做到有的放矢地开展好巡查、监控工作，提高办税效率。税务责任区、税收管理员要放专门的精力和时间安排在巡查、监控工作上。围绕“消灭盲点、根绝死角”的目标要求，把巡查、监控工作落到实处。上级要定期不定期地对相关工作进行抽查复查，按照绩效进行考核。
（二）摸清关联关系，力求对症下药
（1）建立健全协税护税网络。利用乡镇综合治税组织机构，建立农村镇、村、组三级协税护税网络，广泛动员和充分利用社会力量，弥补税务机关基层税收征管一线干部力量不足，努力使农村的税源税基始终置于税务机关的严密监控之下，有效地防止税收的“跑冒滴漏”。
（2）充分发挥自身优势作用。税务机关信息渠道多、信息量足，税务干部与社会接触面广、与纳税人打交道多，自己要善于发挥好自身的优势，围绕“双寻双主”即寻找贴牌销售业主、寻找加工制作业主，广泛深入捕捉关联企业、关联业主，找准工作着落点，找到破解问题的切入口。
（3）加强调查理清关联关系。根据捕捉到的相关信息，特别是相关关联目标，组织专业人员顺藤摸瓜，开展深入细求致的调查研究工作，理清相关关联关系，找到问题的“症结”，作好对症下药。
（4）建立健全关联企业台账。按照寻找、核实的所有关联企业、关联个体工商户的情况，包括关联双方的户名、注册或生产地址、经营范围、生产设备、从业人数等等，建立健全关联业户税收征管台账，立足于长效管理。
（三）加强非正常户管理，堵塞税收漏洞
（1）矫治异常心理。利用各种有效途径和方式方法，加强对纳税人的税法教育，提高他们对税法的遵从度；加强对纳税人的“代价”教育，让他们明白偷逃国家税收所要承担的法律责任和受到的经济制裁等沉重代价，打击削弱其偷逃国税的侥幸心理，从而起到强大的震慑作用；加强对纳税人社会主义荣辱观教育，引导他们建立诚信，遵守公德，守法经营，依法纳税。
（2）加强调查分析。对有非正常户“病灶”的企业、个体工商户，包括提出注销申请的，税务责任区、税收管理员必须实地上门进行生产经营情况、税源变化情况、发票使用情况、存货变动情况等信息数据采集和调查资料分析，一经发现存在虚假行为、存在偷逃国税故意、恶意的，视情节轻重，纳税评估、税务稽查及时跟进，甚至移送司法部门处理。
（3）严格责任追究。在对非正常户企业、个体工商户加强巡查、严格监控、依法处理的同时，对税务干部要加强责任追究。对巡查不到位、资料不真实、管理不落实，给业主有可乘之机造成税收严重流失的税务干部，必须按照《江苏省国家税务局行政执法过错责任追究办法》，实行严格的责任过错追究。
（四）部门协作联动，规范纳税服务
（1）强化户籍管理。由于市场经营户数量多、人员杂、资证乱，给税收征管工作带来很大风险。第一，坚持与工商部门工作联系，及时掌握户籍变动情况；第二，注意国、地税工作沟通，实行征管信息共享。第三，力求市场管理部门工作配合，加强税务部门掌控的税收征管户数与市场管理部门掌握的房屋租赁户数信息交换，及时“补丁”户籍登记；第四，大力加强日常巡查工作，注意定人与定岗、区域管理与层级管理相结合，坚持责任人日巡制、责任片周巡制、责任区（月）旬巡制，分局按月抽查制，传递压力，层级监管，责任到位。
（2）公平税收负担 。对照江苏省起点定额标准和总局新的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，结合市场业户经营特点，实行税收严格定额制度。一是按照总户数一定比例进行典型调查，做好定额测算工作；二是本着“四同原则”即同一地段、同一品种、同一规模、同一定额进行税收定额；三是认真落实好税收定额公示、公告制度；四是坚持阳光办税，透明操作，力求在税收定额、税款征收上做到公开、公平、公正；四是善于从市场广告招贴中捕捉厂商商品信息、搜寻潜在或遗漏税源；五是加强对税收定额起征“临界户”、停歇业、注销户跟踪监控，以防“假象”造成税源流失。
（3）规范服务管理。围绕纳税服务主题，明确优质服务标准，采取大众化教育与个性化服务相结合的办法，坚持一方面定期利用市场内主流大众传媒如产品发布大显示屏、信息广告牌（栏）、市场信息快报、有线广播和印发宣传资料等进行大众化普教宣传；另一方面利用国税人员日常税源调查、定额核实、税款征收等进门入户机会，进行差别式讲“法”、个性化说服的宣讲教育，营造健康的税收环境和良好的征管秩序。
作者单位： 海门市国税局
（责任编辑：朱海云） |
