蔡桂如：税务部门吃大户辰州矿业（002155.SZ）“预缴企业所得税” 1.66亿

    预缴所得税等于过头税吗？

    来自财经网的报道，辰州矿业（002155.SZ）8月19日晚间披露的半年报显示，公司其他流动资产由年初的1.36亿元增加至1.66亿元。对此，公司在报告中解释系“预缴企业所得税”。

    按照规定，企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，简单地说就是对利润的征税。目前我国的企业所得税的税率为25%的比例税率。

    2013年上半年，辰州矿业实现净利润0.98亿元，计算的所得税费用为0.24亿元，公司已经计提了所得税费用，而公司预缴的1.66亿元所得税，意味着公司已经将本应属于未来缴纳的税收提前交齐。

    而且辰州矿业预计前三季度净利润最多不超过2.37亿元，降幅至少接近50%。不出意外的话，公司全年业绩下降无法避免。按照25%的缴纳比例，辰州矿业需要盈利6.64亿元才会有1.66亿元的所得税。在公司并无任何欠税的情况下，这意味着公司已经提前开始上缴2014年全年的税收。

    中翰税务Wisemovectax点评：Ctax特意去看了辰州矿业的半年报，的确其他流动资产科目期初和期末数分别为1.36亿元和1.66亿元，但是似乎无法草率得出公司本年已预缴了1.66亿元的所得税，而从现金流量表上可以看到，其上半年缴纳的税金合计不过1.38亿元。考虑到流转税，其实际缴纳的企业所得税绝对不应该是1.66亿元。

    然而即便如此，辰州矿业中报所反映的其他流动资产累计数1.66亿元也不是一个小数字，假设其他流动资产本年没有贷方减少数，那么意味着其年初数是过去预缴所得税的积累，而本年上半年预缴数为0.30亿元，查阅辰州矿业2012年年报发现，2012年其他流动资产从0.6亿元增加到1.36亿元，年报所列项目同样为预缴所得税。由于无法看到辰州矿业更详细的披露信息，我们很难判断所得税预缴以及如此大额预缴的真实原因。Ctax希望能看到一个比较完整和真实的解释，也可以让一些随意扣上“收过头税”帽子的报道失去滋生的土壤。

    蔡桂如：2012上半年报告：预缴企业所得税

    期末：127,320,917.06

    期初：61,698,292.38说明：
    期末较期初增加65,622,624.68元，增长106.36%，增加的主要原因系本期预缴企业所得税增加。

    2012年3月22日，辰州矿业收到由湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局联合批准的《高新技术企业证书》，公司被认定为高新技术企业，发证日期为2011年11月4日。按照15%的缴纳比例，辰州矿业需要盈利11亿元才会有1.66亿元的企业所得税。