企业呆滞物料报废是否需要备案？
原作者:中国税务报 添加时间:2013-01-11
问：我公司按生产计划等进行半年盘点，盘点结束后对一部分的直接材料判定为呆滞物料（在未来24个月都不会使用到该材料），现计划对该物料进行报废。存货总量在2000万元以上，计划报废的物料价值在60万元左右。关于这种类型的物料报废，是否需要在税务局做备案？如果需要，都需要准备哪些资料？这些物料的报废是否需要做相应的进项税额转出？

　　答：1、《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

　　《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　参照《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）第一条第二款规定，纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

　　根据上述规定，对于呆滞物料报废或低价销售处理，不需要进行转出处理。

　　2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第八条规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

　　第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

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　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；

　　参照《浙江省宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》规定：41、存货因超过保质期而报废发生的损失是否可作为正常损耗？

　　超过保质期而报废发生的损失属于正常损失，可通过清单申报在税前扣除。

　　根据上述规定，呆滞物料报废或低价销售处理形成的损失，汇算清缴时采取清单申报方式，汇总清单与纳税申报表一并报送税务机关即可