江苏省国税局资本交易项目税收专项检查目前初现“战果”。截至2012年6月底，该省共对3062户企业进行了资本交易涉税分析，确定有问题的企业358户，涉嫌少计应纳税所得额约31亿元。其中，税款超过100万元有49起，预计可查补税款6.3亿元。根据分析结果，该局已于6月开始陆续对265户企业开始检查，至今立案检查已查补收入5074万元，企业自查补税1.4亿元，查补和自查税额分别超过去年全年364万元和5924万元。

根据国家税务总局2012年税收专项检查中对资本交易项目的检查要求，针对资本项目检查发现案源难、取证相对容易的特点，江苏省国税局将专项检查分为分析、检查两个阶段，4月、5月为集中分析阶段，6月~9月为检查阶段。在此期间，江苏省国税局稽查局及各省辖市国税局稽查局相继组建了资本交易项目专业化检查团队，并根据近几年该省资本项目检查经验，选取了四类案源，下发至各市稽查局排查分析，集中应对。这四类案源包括：工商股权减持信息，全省国税所得税管户位列全国上市公司十大股东信息，CTAIS系统中企业报表反映长期股权投资金额较大且不同时点金额发生变化的企业，全省境内214户上市公司和203户拟上市公司。为进一步加强对基层的指导，该局同时对所下发案源的每个疑点作出分析并附详细说明。

经过各级税务稽查人员的缜密分析和调查，部分企业资本交易的真实情况被一一揭开面纱。

【案例一】CTAIS2.0数据显示，2011年3月，盐城某公司减持悦达投资股票195.8万股，未向税务机关作任何申报。经进一步调查核实，该企业承认2011年有股票减持的情况，但认为由于出售股票的资金未出证券资金账户，未构成纳税义务。检查人员向企业解释，出售股票的收益纳税不是以资金是否出证券资金账户为标准，而是看是否存在所得。并请企业尽快提供近几年的股票交易清单。经检查发现，该公司从2009年开始买卖股票，2009年~2011年共少申报所得5042.7万元，应补企业所得税1260万元。经过多次沟通，该企业最终同意缴纳查补的税款。目前，已入库查补税款765.5万元。

【案例二】某公司是注册于维尔京群岛的非居民企业，该企业于2008年12月通过转让其直接控股的境外子公司股权的方式间接转让南京某公司的股权。转让接受方是位于英属维尔京群岛的另一家公司，股权转让价格为8.8亿元。根据调查，检查人员初步判断这是一起境外非居民企业利用间接控股关系，通过导管公司转让我国居民企业股权，逃避缴纳企业所得税的案件，预计转让增值额6.5亿元，应扣缴所得税6500万元。目前，此案的调查仍在进行中，企业已预缴所得税5000万元。

江苏省国税局稽查局相关负责人表示，7月初，该局还布置参加省局稽查领军人才与所得税领军人才培训的50名学员，对江苏境内213家境内上市公司进行资本项目税收问题的集中分析。这必将扩大资本项目税收专项检查的成果。据悉，江苏省国税局将进一步加强督导作用，并派人对部分地市资本项目检查进展进行专项巡查，争取在资本项目专项检查上打一个漂亮的胜仗。

我们的观点：记得扬州税院的尹磊老师曾经在一次授课时提及，资本市场暗潮涌动，我辈当立潮头。总局2010、2011、2012持续三载的资本性交易查税风暴无疑会在今年达到最高潮。资本市场涉及的税收问题确实值得我们去关注！当然，江苏关注的四类资本交易信息也是其他省份可以借鉴的，事实上在其他身份也多有应用。

针对案例一、企业法人减持股票形成的股权转让所得征收企业所得税似乎并无争议，争议的反而是其中可能涉及的营业税问题。

针对案例二、自江都案以后间接股权转让已经成为热点。恰逢总局有意修改698号文，希望这个案例也能为698号文的修改提供某些借鉴。比如，698号文没有针对涉及股东自身重组业务的非居民股权变化做出豁免的规定，比如某持有境内公司股权的非居民企业，其作为股东自身发生合并、分立、清算等业务，此时会在国内的税务登记和工商登记上显示股东的变更信息，是否一律视作非居民转让境内公司股权处理？（中国财税浪子）