来源：2012年6月11日中国税务报  

作者单位：江苏省无锡市国税局  张列东 王忠 

在跨境税源管理中，跨国公司的一些新变化非常值得关注。比如，跨国公司纷纷重新配置全球资源，调整在华投资格局，内部股权转让交易频繁；外资企业内部重组、注销搬迁越来越多；跨国企业海外代付业务成倍增长，利润分配和费用支付异常等。 

在这种背景下，江苏省无锡市国税局一分局在跨境税源管理中突出关注跨国公司新变化，注重创新方法，拓展管理领域。据统计，近3年来该局共计入库非居民企业所得税1.35亿元，每年平均增幅达25%，有效维护了国家税收权益。

——关注资本转让，加强跨境股权转让所得管理。当前跨境股权转让被越来越多的境外投资者作为资本运作的一种方式，其产生的税收往往数额巨大。为此，无锡市国税一分局对涉外股权变更采取全程跟踪管理，即时监控、分析企业股权结构变化，尤其是针对外方投资者为规避税收监管，境外间接转让境内企业股权避税日益增多的情况，完善税收管辖权的研究、应对机制，明晰税法、税收协定中的模糊区域。2011年，税务人员通过对上市公司公告的持续关注，得知某百货集团在境外转让了股权，并且税务处理不符合相关规定。按照经济实质，无锡市国税一分局对该股权转让交易重新定性，对该集团征收入库预提所得税达3084万元。

——关注经济转型，规范非居民清算所得管理。随着经济转型、升级，企业重组、搬迁也越来越多，其税收清算涉及的政策和处理方法日趋复杂。对此，无锡市国税一分局配合无锡产业结构的调整，严格按照法定程序办理注销清算，对剩余财产分配正确核算外方股东的投资转让所得，及时扣缴税款。如2010年，无锡市国税一分局仔细核查一外资企业董事会利润分配决议时，发现某精细化工有限公司在注销清算环节未就一笔所得缴纳非居民税款的线索，后经查实，入库非居民税款760万元。

——关注新兴跨境业务，加强“海外代付”风险控制。近年来，无锡各商业银行蓬勃发展的“海外代付”业务，因无需“对外支付税务证明”，极易产生代扣代缴的监管盲区，无锡市国税一分局从帮助境内银行规避涉税风险的角度出发，协助其完善内控机制，促使其切实履行扣缴义务。近3年来，该局仅银行业 “海外代付”业务一项就入库非居民企业所得税3000万元，今年1月～4月又入库非居民企业所得税2000万元，同比增长9.3倍。

——关注日常海外支付，有效应对跨国税收筹划。股息、红利、特许权使用费等各种常规的海外支付在当前的发生比较频繁，也是跨国公司税收筹划和国际避税的常用途径。无锡市国税一分局一方面加强相关项目如利润分配、费用支出等的日常监管，及时掌握辖管纳税人的股息、红利、特许权使用费等各种海外支付情况，另一方面深入分析其支付的合法性、合理性，完善反避税策略。该局在对股息、红利、特许权使用费支付合理性进行巡查时，发现某燃气公司在支付外方股息时未代扣代缴税款1000万元，发现某餐饮公司在支付外方特许权使用费时未代扣代缴税款888.8万元。

——关注外企代表机构，强化收入来源地管理。外国企业代表机构收入隐蔽性最强，是否有来源于境内的收入及其确认标准难度大。无锡市国税一分局着重于外国企业常驻代表机构功能的实质性调查与分析，严格按照税法要求，规范针对外国企业常驻代表机构的税收管理，按照其实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确核算其应税收入和税额，3年来入库税款约200万元。

在对上述五个方面的工作重点稳步推进的实践中，无锡市国税一分局还从制度管人、流程管事、信息管税、风险防控四个方面完善工作机制，不断拓展非居民税收管理领域，逐步形成良好的税收管理格局。