小桥流水人家，

古道西风瘦马。

夕阳西下，断肠人在天涯。

 

电影、旅游、月饼、服装……这些，就像枯藤、小桥、瘦马，正常来说，互相之间是根本不搭界的，但因有个字的搭桥，电影、旅游、月饼、服装，这些还真的就有了不可隔断的联系。为何这样说呢，事情的原委是酱紫的……

今早，看见某市国税局发布的《营改增问题解答（十三）》中有两个这样的解答：

11、保险公司制定奖励方案，每月给业绩符合奖励方案的代理制业务员相应的奖励（实物或者旅游等），应如何征税？

答：保险公司提供实物奖励应视同销售；代理制业务员收到奖励（实物或者旅游等），应视为取得代理收入，由保险公司代征增值税。

14、通过包场影院邀请客户观影做产品宣传，是否应视同销售征税？

答：播映服务由影院提供，不需视同销售征税。

把以上两个解答分开来看，第一个问题，企业给予非雇佣的职工（代理人）相应的实物或者旅游等奖励，企业提供实物奖励应视同销售。这好像也符合《增值税暂行条例实施细则》关于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定。

接下来看第二个问题，企业通过包场影院邀请客户观影做产品宣传，因为播映服务由影院提供，所以不需视同销售征税。这好像也是对的，播映服务是由影院提供的，企业只是花钱买票请客户去观看，企业并没有提供播映服务，所以不需要视同销售。

由此还得出一个结论，虽然企业将购买的服务无偿赠送给他人，但是只要该项服务不是本企业提供的，就无需视同销售。也就是“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务需视同销售”所指的仅指本企业提供的服务，外购服务再赠送他人不在此列。

如果按照前述两个问题的解答，花钱将月饼、元宵买回来再送出去要视同销售还好理解，而同样也是花钱购买观影劵赠送他人观看就不要视同销售，那么，企业付钱给旅行社，请他人去旅游（或称奖励旅游），这个旅游服务也不是本企业提供的吧，这个奖励旅游怎么就属于实物奖励需要视同销售了呢？

时值中秋将至，不由的想起了月饼，当然，中秋过了还有春节，春节过后还有元宵节的汤圆、还有端午节的粽子，还有三八节、重阳节等节日消费以及日常礼物式消费……此外，由旅游想起还有诸如美容、观影、服装、礼品，以及可以购买月饼、元宵、服装和用于美容、观影、旅游等各类消费的预付卡。

笔者不禁有个问题：把月饼（实物）买回来再奖励（赠送）给他人要视同销售，因为是购买的实物，如果不将月饼买回来，同样是花钱买但改为购买月饼劵，再奖励（赠送）给他人，获得月饼券的人自己再去提货，那这个销售行为也不是本企业提供的吧，要不要视同销售缴纳增值税呢？奖励（赠送）月饼与月饼券的区别又在哪？

有朋友可能会说，以是否是实物来划分，企业购买实物奖励（赠送）他人就要视同，购买非实物（各类服务）奖励（赠送）他人就不要视同销售。

那么，企业购买预付卡（可以购买月饼、服装、彩电等实物，也可用于旅游，美容、观影、休闲等）奖励（赠送）他人，谁能分辨接受赠卡者用卡（劵）是购买实物还是接受服务？这些货物销售或者旅游等服务又是由谁完成的，肯定不是购买预付款的企业吧，企业购买这些预付卡奖励（赠送）他人，或者直接将款支付给货物销售方、服务提供方，该企业是否需要视同销售缴纳增值税呢?

枯藤、小桥、瘦马……元曲一首共相连，电影、旅游、月饼、服装……视同销售一税牵啊。

我有一个税问，不知与谁相问，多少疑团在其中。欲诉何人能解，窗外更深露重，今夜疑云重重，猜来猜去俱无踪，徒留一堆疑问。谁能解我难题？谁将答案告知？

 

蔡桂如：1、如果买预付卡时需要发票，则只能取得普通发票，视同销售就亏大了

        2、直接买货物、服务赠送给客户，类似“买一赠一”，视同销售，进项税可抵扣，前提是要取得增值税专用发票。

 

         3、直接买货物、服务用于个人消费（交际应酬），不视同销售，进项税也不可抵扣。