检 查 预 案
根据苏国税稽便函（2011）119号精神，对省局指出的常州XX有限公司的疑点指标，我检查组及时收集整理了纳税人的涉税资料和信息，现对下步检查工作制订如下预案。
一、企业基本情况
常州XX有限公司成立于200X年X月X日，主要XX;针纺织品的销售.公司为私营有限责任公司，注册资本为XX万元人民币，股东为XX (投资比例XX%)，XX （投资比例XX%），法人代表为XX ，该公司为增值税一般纳税人，增值税、企业所得税主管税务机关是常州市国家税务局XX税务分局。
常州XX有限公司2007--2009年度增值税申报情况为：
单位：元
|
年度 |
营业收入 |
本期进项税额 |
本期销项税额 |
本期应交税金 |
本期实交税金 |
|
2007 |
|
|
|
|
|
|
2008 |
|
|
|
|
|
|
2009 |
|
|
|
|
|
二、疑点指标的检查方向
（一）、通用指标
1、长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业/30分。
检查方向：此种情况可能存在现金交易收入不入帐；未依法申报其他收入；生产成本不如实入帐，以求与帐面收入相配比；接受虚假发票或虚开发票入帐，增加成本和费用收入以达到成本人为控制等行为。
2、长期往来账挂账金额较大的企业/30分。
检查方向：一是理清企业往来帐账务处理方式。二是检查是否利用应收、应付往来多头互转，隐藏销售收入；是否存在利用“预收账款”、“应付账款”账户，不结转销售收入或推迟结转收入问题。三是利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。四是通过“其他应收应付款-XXX” 长期没有结转平,关注帐外经营。
3、增值税税负率正常，所得税税负率低/30分。
检查方向：一是检查是否有增值税直接影响应税所得和间接影响所得的情况。二是分析直间接影响应税所得的情况对所得税影响的大小，进而判断是否存在虚增成本、多列费用的行为（直接影响：会计上将增值税销项税额、转出的进项税额分别计入“营业外支出”、“主营业务成本”等科目，直接影响了企业的会计利润和应税所得。如：将自产、委托加工的货物用于馈赠、赞助、广告、样品，是视同销售；购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，将进项税额转出；出口商品，按规定不予免征、抵扣和退税的，进项税额计入物资成本。间接影响：将增值税的销项税额、进项税额分别计入了“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。 如：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资，视同销售；购进的物资改变用途用于在建工程等，其进项税额计入在建工程价值等。）
4、运费抵扣额比重较大/10分。
检查方向：重点检查发出货物与运费的配比关系，核查是否存在虚抵运费进项的行为。
（二）、增值税指标
1、税负率明显低于或连续三年低于行业均值/35分。
检查方向：检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接列入其他科目而不作销售的情况；检查分析企业的进项，查明企业是否存在虚抵进项的情况。
2、税负变动与存货变动不同步/5分。
检查方向：检查企业是否有货物发出未申报、视同销售未申报行为。检查企业进项，是否有虚抵进项行为。
3、进项税额与销售收入变动不同步/5分。
检查方向：通过票流、物流、资金流的检查，确定检查对象是否以合法的方式取得抵扣凭证；检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接列入其他科目而不作销售的情况。并对企业的期末存货情况进行抽盘，是否与帐面一致。
（三）、所得税指标
1、主营业务毛利率明显低于或连续两年均低于行业平均值/15分。
检查方向：检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接列入其他科目的情况；检查企业产品成本构成及成本结转情况，有无不按规定归集产品成本费用及结转销售成本的问题。
2、主营业务毛利率变动与行业变动不同步/15分。
检查方向：检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接
列入其他科目的情况；检查企业产品成本构成及成本结转情况，有无不按规定归集产品成本费用及结转销售成本的问题。有无存在人为控制主营业务毛利率的问题。
3、期间费用率变动异常/5分。
检查方向：检查企业管理费用、财务费用和销售费用等会计科目明细内容，有无存在多提、多摊相关费用，或将资本性支出一次性列支等情况；检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接列入其他科目的情况；
4、销售费用率明显高于或连续两年均高于行业平均值/5分。
检查方向：检查企业往来账及其他科目，有无将收入挂账或直接列入其他科目的情况；检查企业销售费用明细，有无不合理的费用列支。
5、管理费用率明显高于或连续两年均高于行业平均值/5分。
检查方向：检查企业管理费用明细，有无多摊、多提费用或列支不合理的费用。
6、应税所得率明显低于或连续三年低于均行业平均值/30分。
检查方向：检查企业是否少计收入、多列成本费用，是否按税法
规定进行纳税调整。
根据企业实际情况，检查小组计划采取调账检查的方法。按分局统一安排，在规定时间内，实施检查，按时完成。如有特殊情况，及时请示回答。努力做到客观公正、依法办事。同时根据具体经济业务和会计处理实务，及时修正检查预案。同时，对检查工作要进行深入总结，全面反映检查工作情况，找出当前税收违法行为的特点和趋势，归纳整理税收征管和税收政策方面存在的问题，提出有针对性的工作建议。
检查X科：XXX XXX
201X年X月X日 |
