国务院总理李克强在今年的全国人代会上宣布，自今年5月1日起，全面实施营改增。根据目前的消息，我们整理了营改增已经明确和未明确的事项，以及各行业面临的挑战，希望引起企业的关注并尽早地应对，尽量减少营改增对行业带来的冲击和影响。

 

 

现在能确定的信息

 

✎1、2016年全面实施营改增，营业税将推出历史的舞台。

 

✎2、增值税将开始立法。

 

✎3、新增的不动产将可以抵扣进项税，营改增之后，企业取得的房屋建筑物和构筑物，将可以抵扣进项税。

 

✎4、确保4个行业的税负只减不增，但不是确保每个营改增的企业税负只减不增。

 

✎5、4个行业的上下游企业的税负也会发生变化，建安房地产企业的产品是不动产，哪个企业不需要购置不动产?金融行业为各类行业提供资金融通或保险服务，也与企业紧密相关，他们的税负变化一定会传导至其下游的工商业企业。

 

✎6、不论什么情况，营改增之后，尽可能取得增值税专用发票抵扣进项都是万分正确的。

 

现在不能确定的信息

 

✎1、每个行业的税率是多少?

 

✎2、建安房地产企业年产值都很大，按照现行的营改增一般纳税人标准，几乎所有的建安房地产企业都能认定为增值税的一般纳税人，小规模纳税人的标准会不会提高?

 

✎3、人工费是不是绝对的不能抵扣?

 

✎4、营改增造成的地方政府财政收入减收，中央的过度政策是怎么样的?会对企业产生什么样的影响?

 

✎5、非一般纳税人偶尔出售不动产，单价超过一般纳税人标准，按什么征税?

 

✎6、增值税与土地增值税是否重复征税?会不会取消土地增值税?

 

房地产业面临的挑战

 

✎1、政府招拍挂的土地成本是否可以抵扣进项税?从其他企业受让的土地成本是否可以抵扣进项税?

 

✎2、转让股权是否缴纳增值税?受让方是否可以抵扣进项税?

 

✎3、不动产投资是否缴纳增值税?

 

✎4、代为政府的收取的款项可否从收入中减掉?

 

✎5、收取的物业管理费如何缴纳增值税?

 

✎6、已建完销售完的开发项目如何征收增值税?

 

✎7、已建完未售完的开发项目如何征收增值税?

 

✎8、房地产公司已经销售的期房但尚未缴付的房屋或工程如何征收增值税?

 

✎9、预售售房款如何征收增值税?是否预征?预征率是多少?可否抵扣取得的进项税?

 

✎10、出租的不动产免租期内如何征收增值税?

 

✎11、免费的停车位是否要视同销售征收增值税?

 

✎12、甲供材如何进行增值税处理?是否可以抵扣进项税?

 

✎13、甲供设备如何进行增值税税务处理?是否可以抵扣进项税?

 

✎14、融资成本可否抵扣进项税?

 

✎15、没有取得收入前是否可以认定为一般纳税人?建造房屋的大量的增值税进项税怎么处理?

 

✎16、新购买或建造的不动产是当期抵扣还是分期抵扣进项税?

 

✎17、个人购买房屋的增值税是按率计征还是简易计征?

 

✎18、现有的合同条款是否需要修订?运营结构、财务核算、预算、造价等等是否需要做出调整?如何做出调整?

 

✎19、经营模式、销售模式是否要改变?如何做出变更?过度政策的影响如何应对?

 

✎20、营改增前的房产是否要向建筑公司催收营业税发票，是否要赶在改征前为客户开具营业税发票?

 

✎21、营改增对企业所得税有什么影响?

 

建筑业面临的挑战

 

✎1、工程挂靠业务还能做吗?尚未结束的怎么办?

 

✎2、人工费、沙石等取得不了进项税专用发票怎么办?

 

✎3、支付的人工费能否抵扣进项税?如果不能抵扣又该怎么办?

 

✎4、外地工程项目在哪里缴纳增值税?如何开具专用发票

 

✎5、甲方要求多开发票怎么办?

 

✎6、甲供料是否需要开具发票?是否属于虚开专用发票?营改增带来的供料方式的变化会对企业有多大的影响?

 

✎7、改革前已经完工但尚未结算的工程现在是不是要开具营业税发票?将来可否开具专用发票?

 

✎8、已开工但改革时未完工的工程项目，是否可以掐段缴纳营业税和增值税?还是同一缴纳营业税或增值税?

 

✎9、未付款的建材能否等到营改增之后取得专用发票抵扣进项税?

 

✎10、建筑公司可否成为小规模纳税人实行简易征收的模式?

 

金融保险业面临的挑战

 

✎1、所有的收入都可以开具专用发票吗?贷款利息收入、保费收入、手续费收入适用的税率是一样的吗?

 

✎2、企业和个人的存款利息是否可以抵扣进项?凭什么抵扣进项?

 

✎3、银行之间的资金拆借、准备金存款利息收入是否可以免征增值税?

 

✎4、发生的坏账是否可以冲减应税收入?

 

✎5、投资买卖金融产品如何征收增值税?进项税可否抵扣?

 

✎6、贷款利息收入，是开专票还是按现行的利息单据抵扣进项?

 

生活服务业的挑战

 

✎1、税率6%，进项税率17%，是否会形成大量的留抵?

 

✎2、食材采购于农村或农户，是不允许抵扣进项还是按13%计算抵扣进项?

 

✎3、企业的内部食堂怎么管理?外卖和现场消费的是否区分不同的税率?如何监管?

 

✎4、娱乐业适用的税率是多少?可否对外开具专用发票?对方可否抵扣进项?

 

✎5、代理行业的差额纳税如何解决?

 

✎6、其他企业是否只要取得进项税专用发票就可以抵扣?

 

✎7、大量的餐馆、旅馆账目不健全甚至没有账目，如何计算缴纳增值税?

 

新政策的出台，将使上述问题的税务处理清晰和明朗化，那就让我们一起拭目以待吧！