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| 财税实务内容显示 |
| 配套设施的权属是税务机关检查的重点 |
| 分类：税务稽查 发布日期：2011-05-03 浏览次数：915 |
云中飞经典税务稽查案件点评系列——房地产专辑连载
案例十：配套设施的权属是税务机关检查的重点。
房地产公司“会所”的开发成本不得税前扣除
案情简介：近日，南京税务机关在对某房地产开发企业进行检查时，发现该公司在“开发产品”科目列有“会所”明细。经核实，该房地产开发企业在开发的一期项目中，单独建造了所谓的“会所”200平方米，作为以后物业用房，在一期项目完工后，开发公司取得了“会所”的初始产权。由于开发公司本身没有固定的办公地点，一直租用其他单位的房产，在一期项目完工后，开发公司将管理部门搬进了会所，作为其办公场所。一期项目总建筑面积为5万平方米，总的开发成本为5000万元，“会所”分摊的开发成本为20万元。
税法分析：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其细则和国税发（2006）31号文件规定，开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。（2）属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
据此，开发公司自用“会所”应分摊的开发成本不能在税前直接扣除，而应以固定资产折旧的形式分期扣除。因此应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。为此，税务机关对该公司做出补缴企业所得税、加收滞纳金并处罚款共计10万元。
出自房地产会计网www.fdckj.cn,地址:http://www.fdckj.cn/thread-18700-1-1.html
云中飞点评：多余的话就不说了，就一句话，配套设施的权属是税务机关检查的重点 |
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